Eine rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts kann grundsätzlich alle Einkunftsarten haben. Sie ist nicht allein wegen ihrer Rechtsform gewerbesteuerpflichtig. Mit Urteil vom 25.09.2025 hat der Bundesfinanzhof klargestellt, dass die umfassende Gewerbebetriebsfiktion des § 2 Abs. 2 GewStG auf Stiftungen nicht anwendbar ist. Gewerbesteuer kann nur entstehen, wenn die Stiftung selbst einen Gewerbebetrieb unterhält oder soweit ihre […]
Neue 25-%-Quote erfordert eine Überprüfung von Satzung und Platzvergabe Betriebskitas und betriebsnahe Kindertageseinrichtungen sind für viele Familien ein wichtiger Baustein, um Beruf und Betreuung miteinander zu vereinbaren. Für gemeinnützige Träger stellt sich aber die steuerliche Kernfrage, ob die Einrichtung noch für die Allgemeinheit »offen« ist. Die Finanzverwaltung gibt dafür nun mit einer 25-%-Quote einen konkreten […]
Eine Verfahrensdokumentation beschreibt, wie steuerlich relevante Geschäftsvorfälle in einer gemeinnützigen Einrichtung tatsächlich verarbeitet werden. Sie dokumentiert den Weg vom Eingang oder der Entstehung eines Belegs über Prüfung, Freigabe, Kontierung und Buchung bis zur Zahlung und Archivierung. Damit ist sie kein bloßer Anhang zur Buchhaltung, sondern die nachvollziehbare Beschreibung des eingesetzten Buchführungsverfahrens. Nach den GoBD muss […]
Für viele gemeinnützige Einrichtungen sind Fördermittel ein zentraler Baustein ihrer Arbeit. Projekte, Beratungsangebote, Bildungsmaßnahmen oder soziale Leistungen wären ohne öffentliche Zuschüsse häufig nicht finanzierbar. Umso wichtiger ist das Verständnis, dass Fördermittel kein „freies Geld“ sind. Sie werden zweckgebunden bewilligt und dürfen nur nach Maßgabe des Zuwendungsbescheids, der einschlägigen Förderrichtlinie und des Haushaltsrechts verwendet werden. Verwendungsnachweise […]
Gemeinnützige Einrichtungen setzen in vielen Bereichen freie Mitarbeitende ein. Dies betrifft etwa Dozenten, Trainer, Berater, Künstler, Projektkräfte oder Honorarkräfte in Bildung, Kultur und Sozialarbeit. Für die Einrichtungen bietet dieses Modell organisatorische Flexibilität und ermöglicht eine projektbezogene Leistungserbringung. Sozialversicherungsrechtlich ist die Einordnung jedoch nicht von der gewählten Vertragsbezeichnung abhängig. Begriffe wie „freie Mitarbeit“, „Honorarkraft“ oder „selbstständiger […]
Jeder, der eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt, unabhängig davon, ob er nach anderen Vorschriften rechtsfähig ist, ist grundsätzlich umsatzsteuerlicher Unternehmer. Das Unternehmen umfasst sodann die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit des Unternehmers. Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt oder eine […]
Nicht jede gemeinnützige Organisation ist gesetzlich verpflichtet, ihren Jahresabschluss prüfen zu lassen. Nach § 316 HGB besteht eine Pflicht zur Abschlussprüfung bei Kapitalgesellschaften grundsätzlich für solche, die nicht klein im Sinne des Handelsgesetzbuchs sind. Kleine Kapitalgesellschaften fallen also regelmäßig nicht unter diese Prüfungspflicht. Für viele gemeinnützige Vereine, kleinere Stiftungen oder kleine gGmbHs stellt sich deshalb […]
Gerade bei kleineren Vereinen und Stiftungen kommt es häufig vor, dass Aktivitäten zeitweise ausbleiben oder sich Projekte verzögern – etwa wegen fehlender Ehrenamtlicher, Finanzierungsfragen oder organisatorischer Anlaufprobleme. In Ausnahmefällen darf dies vorkommen, kann aber auch kritisch werden, denn gemeinnützige Körperschaften müssen ihre Satzungszwecke tatsächlich verfolgen. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu mit Beschluss vom 17.11.2025 wichtige […]
Der Bundesrat hat dem Steueränderungsgesetz 2025 zugestimmt – die Neuregelungen treten zum 01.01.2026 in Kraft und bringen für Vereine, Stiftungen, gGmbH´s und andere gemeinnützige Körperschaften spürbare Erleichterungen, höhere Grenzen und weniger Bürokratie. Kernpunkt ist die Anhebung zentraler Freigrenzen und Freibeträge. Die Umsatzfreigrenze für steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe steigt auf 50.000 € (bisher 45.000 €). Parallel werden […]
Das Geschäftsführergehalt wirft bei gemeinnützigen Körperschaften immer wieder Unsicherheit auf. Geschäftsführerinnen und Geschäftsführer von gemeinnützigen Einrichtungen wollen einerseits den guten Zweck unterstützen, in dem sie ihr Gehalt nicht zu hoch ansetzen, anderseits wollen sie aber auch nicht unterbezahlt werden. Wird die Vergütung als zu hoch oder falsch ausgestaltet, kann das als Mittelfehlverwendung gelten – im […]